| 李三喜，中天恒管理咨询公司总经理中天恒达工程造价咨询公司总经理中天恒会计师事务所总经理北京大学中国式管理研究室主任“经济观察50人论坛”专家成员曾在国家审计署从事政府审计工作12年，中国式内部控制（“3c”框架）创建者；中国总会计师协会、南京审计学院等高校客座教授，高级审计师；国际注册管理咨询师；已为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员超过10万人次，以理论联系实际见长．能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。发表论文100多篇，著《3c框架：中国式内部控制》、《全面风险管理规范解析及案例分析》、《3c框架：全面风险管理手册及应用》等50多本专著。 |
| 导言 中国企业自己的内控标准 ——企业内部控制基本规范的趋同与超越 ◎内部控制概念 从静态到动态的不断变化过程 从会计控制逐步向全面控制转变 存在管理中并贯穿于管理始终 内部控制概念有些像一个谜 ◎内部控制目标 超越传统为会计审计服务的目标 通过控制风险来创造价值 内部控制目标是一个体系 仅仅是合理保证 ◎内部控制原则 没有原则也不成方圆 对原则的规范是中国特色 对于内部控制原则的规范不尽相同 ◎内部控制要素 对内部控制要素没有定义 国外内部控制要素构成是趋同和创新同在的 国内内部控制要素构成是趋同多于创新 内部控制要素因划分标准或依据的不同而不同 ◎内部环境 从控制环境到内部环境 内部环境组成是不断变化的 内部环境因素可以无限地分割下去 落实规范要求，完善治理结构 明确权责分配，正确行使职权 保证内部审计独立性，切实加强内部审计工作 实施可持续发展人力资源政策，切实不断提升员工素质 加强文化建设，强化风险意识 ◎风险评估 一个比较宽泛的概念 风险评估的要素不统 风险评估的内容是多种多样的 定性和定量技术的结合 首先要把企业面临的风险识别出来 采用定性与定量相结合的方法进行风险分析 权衡风险与收益，确定风险应对策略 ◎控制活动 从政策和程序到控制措施 控制的具体活动或措施是多种多样的 控制活动类型或方法 贯穿于企业的所有层次和部门，与风险评估结合 没有同一控制活动或控制措施 控制措施的具体要求 控制活动的实施 预算风险与控制 资金风险与控制 采购风险与控制 存货风险与控制 销售风险与控制 工程项目风险与控制 固定资产风险与控制 投资风险与控制 筹资风险与控制 …… ◎信息与沟通 ◎内部监督 ◎内部控制评价 附件 企业内部控制基本规范 附表 |
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